Dos piedras angulares de las estrategias de planificación financiera y fiscal que los especialistas fiscales aconsejan a sus clientes profesionales sobre la capacidad de minimizar los impuestos y la capacidad de dividir los ingresos con miembros de la familia. Esto se hace generalmente a través de la incorporación de una práctica profesional y poner en su lugar las estructuras para permitir que miembros de la familia para convertirse en accionistas directos o indirectos en la corporación.
Hasta hace poco, los odontólogos en Ontario podrían no se benefician de estas estrategias porque eran no permitido para incorporar sus prácticas. Sin embargo, a partir del 1 de enero de 2006 la Ley de Sociedades de Ontario permite ahora "corporaciones dentista".
Si bien esto era un cambio, las nuevas reglas simplemente no han hecho lo suficiente para permitir que las prácticas dentales para obtener el máximo beneficios que podrían, en teoría, recibir de estas estructuras. El uso de las sociedades holding de la familia o fideicomisos (distintos de los fideicomisos que mantienen acciones para los niños mineros) como accionistas de las prácticas dentales incorporados.
Las empresas familiares que sostiene son herramientas valiosas en la planificación de impuestos personales para un número de razones. Un beneficio clave es la capacidad de acreedor a prueba de cualquier exceso de dinero en efectivo en una empresa que opera moviéndolo a través de dividendos libres de impuestos en la sociedad de cartera, lo que crea oportunidades de diferimiento de impuestos si no se requiere el exceso de dinero en efectivo para los gastos de mantenimiento y se puede dejar en la sociedad de cartera para obtener ingresos de inversión. Esto difiere del impuesto personal que se adeudaría por la renta de la inversión si se ha recibido directamente por el accionista, en lugar de la empresa de mantenimiento. Una vez que los dividendos se pagan de la sociedad de control, miembros de la familia que sean accionistas disfrutarían de las tasas de impuestos personales preferenciales, en comparación con ganar la misma cantidad de ingresos como rendimientos del trabajo.
Como un ejemplo de esto, los miembros de la familia sin otros ingresos podría recibir hasta $ 31.000 dólares en dividendos de una sociedad de cartera, sin incurrir en ningún impuesto sobre la renta personal. Aparte de la obligación de tener al menos 18 años de edad, en general no hay restricciones sobre qué miembros de la familia (que significa abuelos, hermanos, sobrinos, etc.) pueden ser accionistas de una sociedad de cartera, lo que crea numerosas oportunidades de planificación.
Los fideicomisos de familia también son herramientas valiosas, ya que, si se diseñan adecuadamente, permiten Síndicos para controlar los cuales los beneficiarios reciben las distribuciones de ingresos o de capital. Como resultado, los fiduciarios pueden elegir estratégicamente los cuales los beneficiarios reciben las distribuciones de la Confianza. Esto permite que un enorme grado de flexibilidad en la planificación para minimizar impuestos sobre la renta y, por ejemplo, la financiación de la educación post-secundaria para los adolescentes de bajos ingresos, entre otros tratamientos beneficiosos.
¿Por qué no se puede disfrutar de estos beneficios dentistas ? El problema es que la nueva legislación y su interpretación por los órganos de gobierno actualmente contiene dos restricciones importantes: Read
La primera es que la legislación restringe los miembros de la familia que están permitidos para convertirse en accionistas de una "corporación dentista" al dentista , su cónyuge, sus hijos y sus padres. Además, el dentista debe contener todas las acciones con derecho a voto. Otros miembros de la familia sólo podrán tener acciones sin derecho a voto de la "corporación dentista."
La segunda restricción es que la celebración de las empresas o fideicomisos de la familia (a menos que exista la confianza de tener acciones en nombre de los hijos menores de edad) no están actualmente le permitirá poseer acciones de una sociedad dentista. Aunque esto puede cambiar en el futuro, los asesores a los dentistas que desean incorporar sus prácticas deben ahora consideran esta restricción en su planificación.
Así que, dadas las restricciones en contra de las sociedades holding de la familia y fideicomisos, ¿cuáles son los beneficios de la incorporación de una la práctica dental profesional?
la principal ventaja es la capacidad de utilizar la tasa de impuesto de la pequeña empresa del 18,6% sobre los primeros $ 300.000 de ingreso gravable. las tasas de impuestos corporativos federales y provinciales combinados en cantidades que excedan de $ 300,000 están sujetas a una tasa impositiva del 36,1%, por lo que la capacidad de mantener la renta imponible de una sociedad en $ 300.000 resultados en el 17,5% de ahorro de impuestos corporativos en cualquier excedente de ingresos que estaría sujeto a impuestos por la alta tasa. Esto aumenta la cantidad que está disponible para su distribución a los accionistas.
La segunda ventaja es la capacidad de utilizar el $ 500.000 plusvalías exención disponible en la venta de acciones de "calificar las empresas de pequeñas empresas". Aunque hay algunas pruebas que se tienen que cumplir para que una empresa califica, por regla general, los primeros $ 500.000 de ganancias de capital realizadas en cualquier venta de este tipo de acciones puede recibirse libres de impuestos, lo que resulta en un ahorro de impuestos permanentes de aproximadamente $ 116.000 por accionista. Cuando se considera que esto está disponible a cada accionista de clasificación, una familia de cinco accionistas cualificados en teoría, podría disfrutar de un total acumulado de $ 2.5 millones de ganancias de capital libres de impuestos y un ahorro fiscal de $ 580.000.
Entonces, ¿qué debe hacer un dentista?
a pesar de que cada situación es diferente y asesores profesionales debe ser consultado si se está considerando la incorporación, hay algunos principios generales que se pueden resumir para ayudarle en su decisión.
puede ser posible separar los componentes de una práctica dental y para mover algunas actividades que no necesariamente tienen que ser realizadas por la corporación dentista en una corporación separada. Un posible ejemplo de esto es el componente de la higiene de una práctica. Si esto pudiera ser movido en una corporación independiente que no está sujeto a las restricciones de los accionistas aplicables a las corporaciones dentista, podría ser de propiedad de la esposa del dentista u otros miembros de la familia, y la celebración de las empresas o fideicomisos familiares podrían añadirse a la estructura.
Si bien estructurado, la separación y la incorporación del componente de la higiene de una práctica tendría dos ventajas. La primera es que podría crear una segunda deducción de $ 300,000 pequeñas empresas en el tipo reducido del 18,6%. Como ejemplo de los beneficios de esto, recordemos que hablamos de los ahorros en impuestos un 17,5% entre los ingresos sujetos a impuestos a tasas de pequeñas empresas y la alta tasa. Por lo tanto, una práctica dental /higiene que gana $ 600.000 por año podría ahorrar $ 52,500 en impuestos por año si que $ 600.000 se divide en dos $ 300.000 pequeñas cantidades comerciales en comparación con los ingresos de $ 600.000 en una sola corporación. Y que los ahorros anuales estarían allí para siempre!
El segundo beneficio es potencialmente multiplicando el derecho a la exención de las ganancias de capital $ 500.000. Esto crearía la posibilidad de aún más las ganancias de capital libres de impuestos para cada uno de los accionistas de la corporación.
Los dividendos podrían ser pagados a la calificación miembros de la familia que son accionistas de una corporación dentista, a pesar de que tendrían que sostener no -voting acciones. Como se discutió anteriormente, esto podría reducir significativamente la factura total del IRPF de una familia mediante el aprovechamiento múltiple de la tasa de impuesto sobre los dividendos preferenciales.
división de ingresos también podría lograrse mediante el pago de miembros de la familia un salario razonable y bonificación por servicios prestados en la práctica. Aunque esto incurriría en impuesto sobre la renta más personal que un pago de dividendos, sino que también crearía espacio para las contribuciones a los planes de ahorro de jubilación registrados, así como los ingresos obtenidos se requiere para reclamar los gastos de cuidado de niños.
Como alternativa a los salarios , ciertos miembros de la familia, posiblemente, podrían ser designados como directores de la corporación y reciben dietas de asistencia. Aunque esto sería gravado en la misma forma que los rendimientos del trabajo, los directores son generalmente autorizados a ser menos activos en el negocio de la corporación de los empleados a cambio de su compensación.
Otro factor importante a considerar es que las normas relativas a las sociedades de cartera y fideicomisos de la familia pueden cambiar en el futuro. Si es así, debería ser posible tomar ventaja de algunas disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta que permitan a los accionistas a rodar sus acciones de una sociedad en otra empresa sobre una base libre de impuestos. Esto permitiría que los actuales accionistas de la corporación dentista para transferir sus acciones a una sociedad de cartera, y potencialmente para admitir otros accionistas. Como resultado, la actual incapacidad para utilizar un holding no debe ser un impedimento para la creación de una corporación dentista en este momento.
¿Cuál es la conclusión?
A pesar de que las normas y reglamentos vigentes puede no proporcionar la solución perfecta, no dejan de representar el potencial de ahorro de impuestos importantes para usted y su práctica. Debe hablar con su asesor de impuestos para asegurarse de que está maximizando los beneficios de esta oportunidad ahora, antes de pagar de sus impuestos personales sobre una práctica incorporada por otro año.
Para obtener más información sobre el montaje profesional o cualesquiera otras iniciativas estratégicas de planificación fiscal, póngase en contacto con Joel Baker, socio, en SBLR LLP Contadores en [email protected]